TORUŃSKI ROCZNIK PODATKOWY

Ireneusz Nowak
Maintenance obligation and tax law – selected issues

Summary

The paper presents the issues of selected aspects of taxing the maintenance obligation under the personal income tax and gift and inheritance tax. The publication shows, i.a., that gain on account of maintenance is not „tax neutral” – both in terms of personal income tax and gift and inheritance tax.

The paper also shows that the maintenance obligation cannot include the gift obligation, i.a. due to the fact that an act in the law in the form of a gift does not change the nature depending on whether it is performed for the benefit of the child towards whom the parents do or do not hold the maintenance obligation. Otherwise, any gifts performed for the benefit of the child should be construed as fulfilment of the said obligation, which naturally would be contrary to the law.

 References

1. Goettel (red.), I in., Instytucje prawa cywilnego w konstrukcji prawnej podatków 2011.
2. Andrzejewski M., [w:] Kodeks rodzinny i opiekuńczy. Komentarz, Andrzejewski M., i in., 2013.
3. Babiarz S., Mariański A., Nykiel W., Ustawa o podatku od spadków i darowizn. Komentarz, Warszawa 2010.
4. Babiarz S., Spadek i darowizna w prawie cywilnym i podatkowym, Warszawa 2012.
5. Brzeziński B., Glosa do uchwały SN z dnia 21 marca 1991 r., III AZP 14/90, Przegląd Orzecznictwa Podatkowego 1992, nr 4.
6. Dudar G., Glosa do wyroku WSA w Warszawie z dnia 14 lipca 2004 r., III SA 1111/03, Przegląd Orzecznictwa Podatkowego 2006, nr 4.
7. Gomułowicz A., Małecki J., Podatki i prawo podatkowe, Warszawa 2010.
8. Krukowski A., Liszewski G., Smoleń P., Komentarz do ustawy o podatku od spadków i darowizn, Warszawa 2011, s. 209; D. Strzelec, Sankcyjne stawki w podatkach majątkowych, Monitor Podatkowy 2011, nr 4.
9. Księżak P., Glosa do uchwały SN z dnia 13 grudnia 2013 r., III CZP 79/13, Państwo i Prawo 2015, nr 10.
10. Kukulski Z., Rodzaje podatków, [w:] Zagadnienia ogólne prawa podatkowego, Nykiel W. (red.), Wilk M. (red.), Uniwersytet Łódzki, Łódź 2014.
11. Mastalski R., Prawo podatkowe, Warszawa 2012.
12. Nowak A., Komentarz do art. 21 u.p.d.o.f., [w:] Komentarz do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych 2014 r., Nykiel W. (red.), Mariański A. (red.), ODDK, Gdańsk 2014.
13. Nowak I., Opodatkowanie alimentów, [w:] Prawo alimentacyjne. Zagadnienia systemowe i proceduralne, J.M. Łukasiewicz (red.), I. Ramus (red.), tom I, Toruń 2015.
14. Nowak I., Podatek od spadków i darowizn, [w:] Prawo podatkowe. Podręcznik dla Podyplomowego Studium Prawa Podatkowego, Sęk M. (red.), t. 3, UŁ, Łódź 2014.
15. Nowak I., Zwolnienie dla osób najbliższych na podstawie art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn w świetle doktryny i orzecznictwa, Toruński Rocznik Podatkowy 2012.
16. Nykiel W. (red.), i in. Polskie prawo podatkowe. Podręcznik akademicki, Warszawa 2015.
17. Ofiarski Z., Ustawa o podatku od spadków i darowizn. Komentarz 2002.
18. Olesińska A., Polskie prawo podatkowe. Zarys systemu, Toruń 2007.
19. Pietrzykowski (red.), Kodeks rodzinny i opiekuńczy. Komentarz, 2015.
20. Robaczyński W., Glosa do uchwały Sądu Najwyższego z dnia 24 lutego 2011 r., III CZP 134/10, Studia Prawno-Ekonomiczne 2012, nr 85.
21. Smoleń P., Kształtowanie obciążenia w podatku od spadków i darowizn, KUL, Lublin 2006.
22. Smyczyński T., Prawo rodzinne i opiekuńcze 2011.
23. Święch K., Pozycja rodziny w polskim prawie podatkowym 2013.
24. Wójtowicz W., Podatek dochodowy od osób fizycznych, [w:] Zarys finansów publicznych i prawa finansowego, Wójtowicz W. (red.), Warszawa 2011.