TORUŃSKI ROCZNIK PODATKOWY

Paweł Szwajdler
Analiza porównawcza szwajcarskich, niemieckich i kanadyjskich regulacji wewnętrznych przeciwdziałających zjawisku treaty shopping

Streszczenie

Celem artykułu jest omówienie wewnętrznych regulacji prawnych skierowanych przeciwko nieuprawnionemu korzystaniu z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. We wstępnej części publikacji przedstawione zostało pojęcie treaty shopping, odnoszące się do tworzenia sieci powiązań między podmiotami gospodarczymi  w celu uzyskania nienależnych korzyści, wynikających z traktatów podatkowych.  Ponadto zwrócono uwagę na fakt, że większość metod przeciwdziałających przedmiotowemu zjawisku  ma charakter międzynarodowy, ale w Konfederacji Szwajcarskiej, Republice Federalnej Niemiec oraz Konfederacji Kanady wprowadzono rozwiązania  wewnętrzne. W toku dalszych rozważań omówione zostały poszczególne przepisy prawa, regulujące poruszaną problematykę. Analizując powyższe zagadnienie skupiono się na tożsamościach, różnicach oraz podobieństwach jurydycznych między przepisami obowiązującymi w poszczególnych państwach. 

 

Bibliografia

 

1. Amoretti O., Treaty Shopping, Probleme und Mögliche Lösungen, Grinverlag 2008.
2. Avi-Yonah R., Panayi C., Rethinking Treaty Shopping Lessons for the European Union, Public Law and Legal Theory Work Papers, Michigan University, No 182/No January 2010, 2.
3. Brauchli B., Althanassoglou X., Missbrauch in Doppelbesteuerungsabkommens, CH-D Wirtschaft 2/2011.
4. Clifton Fleming jr. J., Searching for the Uncertain Rationale Underlying the US Treasury’s Anti-Treaty Shopping Policy, Intertax, Volume 40, Issue 4, Kluwer Law International BV 2012.
5. Hull H., Tax Treatment of Intra-Group Cross-Border Interest Payments Involving Switzerland, Bulletin for International Taxation August 2007.
6. Kessler W., Treaty shopping-Quo Vadis? Kritische Anmerkungen zu § 50d Abs. 3 EStG, International Steuerrecht 2006.
7. Kistler J., Baumann S., Hess J., Switzerland Tax Alert, Deloitte International Tax 26 August 2010.
8. Kraft A., Sonnichsen L., Klass T., Neue Fragebogen zu § 50d Abs. 3 EStG, Latham and Watkins LLP Tax Info, nr 15, czerwiec 2012.
9. Kraft A., Sonnischen, T. Klass, Neufassung der Anti Treaty Shopping Regelungen, Latham and Watkins LLP Tax Info nr 14, luty 2012.
10. Locker K., Measures taken by Switzerland against the Improper Use of Double Taxation Treaties, International Bureau of Fiscal Documantation, Amsterdam 1961.
11. Nawrot R., Szkodliwa konkurencja podatkowa, Difin 2011.
12. Panayi C., Double Taxation, Tax Treaties, Treaty Shopping and the European Comunity, Kluwer Law International, 2007.
13. Piltz P., Wirtschaftliche oder sonst beachtliche Gründe in § 50d Abs. 3 EStG, International Steuerrecht 2007.
14. Reinarz P., Revised Swiss Anti-Treaty Shopping Rules, International Bureau of Fiscal Documentation Bulletin March 1999.
15. Scholz J., Anti-Treaty-Shopping-Regelungen, EUL Verlag 2010.
16. Sycker W., Measures taken by Switzerland against the Improper Use of Double Taxation Treaties, International Bureau of Fiscal Documentation, Amsterdam 1961.
17. Wacker R., Anti-Treaty Shopping Restrictions in the New U.S.-Netherlands Tax Treaty, 45 Tax executive 383/1993.
18. Weyzig F. , Tax Treaty Shopping: Structural Determinants of Foreign Direct Investment Routed through the Netherlands, International Tax and Public Finance December 2013, Volume 20, Issue 6.
19. Wuermli R., Busin C., Neuerungen ab 1. Januar 1999 im Bereich des Missbrauchsbeschlusses (BRB 1962), Tax Facts 1/ 1999.