TORUŃSKI ROCZNIK PODATKOWY

Ireneusz Nowak
Tax deductible expenses from copyright that academic teachers are entitled to

 

Summary

The reflections undertaken in this publication concern the so-called cost determination system based on the statutory norm of the share of the cost in income (so-called flat-rate costs) for authors (i.a. academic teachers) from their copyright at the level of 50%.
According to the Author, the application by authors (including, i.a., academic teachers) of 50% of tax deductible expenses cannot be treated in the categories of a tax privilege, because they are a structural element of personal income tax, where the fundamental rule is to reduce income by expenses constituting costs of obtaining it.
In this publication the author negatively assesses the introduction of an annual limit on the application of 50% of tax deductible expenses for authors (so-called copyright costs) and a closed (numerus clausus) catalogue of revenues the obtaining of which entitles one to apply the increased tax deductible expenses. In addition, the "festival of changes" in the scope of 50% tax deductible expenses for authors from their copyright causes "normative chaos" that cannot be remedied by continuous and ad hoc (need of the hour) amendments to personal income tax, which recently has been clearly noticeable.

References

 

1. Kaźmierski, J. Wiśniewski, Podatek dochodowy od osób fizycznych, [w:] A. Kaźmierski (red.), Meritum podatki 2018, Warszawa 2018 r.
2. Brzeziński, Prawo podatkowe. Zagadnienia teorii i praktyki, Toruń 2017 r.
3. Bakalarz T., Twórczość pracowników naukowych. Regulacja prawna, Warszawa 2015 r.
4. Bielskim P., Komentarz do załącznik § 4, [w:] Bąkowski T., Kaszubowski, Kokoszczyński M., Stelina J., Warylewski J.K., Wierczyński G., Zasady techniki prawodawczej. Komentarz 2003 r., Lex/el.
5. Brzeszczyńska S., Podatkowy status twórcy, Monitor Podatkowy 2004 r., nr 5.
6. Brzeziński B., Glosa do wyroku SN – Izba Administracyjna, Pracy i Ubezpieczeń Społecznych z dnia 7 maja 1997 r. (III RN22/97), Przegląd Orzecznictwa Podatkowego, nr 2 z 2000 r.
7. Brzeziński B., Nykiel W., Legislacja podatkowa, [w:] Brzeziński B. (red.), Prawo podatkowe. Teoria. Instytucje. Funkcjonowanie, Toruń 2009 r.
8. Brzeziński B., Nykiel W., Stan prawa podatkowego w Polsce. Raport 2010, Kwartalnik Prawa Podatkowego 2011 r.
9. DębskaM., Zasady techniki prawodawczej. Komentarz 2013, Lex/el;
10. Drozdowska, Stosunek pracy a prawa autorskie, Prawo Spółek 1998 r.
11. Gadacz M., Stańczyk P., Zmiany w podatku dochodowym od osób fizycznych od 1 stycznia 2013 r., Przegląd Podatkowy 2012 r.
12. Glumińska-Pawlic J., Jeszcze raz na temat dowodów w postępowaniu podatkowym, [w:] Glumińska-Pawlic J. (red.), Doradca podatkowy obrońcą praw podatnika, Katowice 2009 r.
13. Gomułowicz A., Małecki J., Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych. Komentarz, Warszawa 2003 r.
14. Izdebski H., Zieliński J., Prawo o szkolnictwie wyższym. Komentarz 2015, Lex/el.
15. Ostrowski, Nowe autorskie koszty uzyskania przychodów, Przegląd Podatkowy, nr 6, 2018 r.
16. Jamroży M.,. Główka A, Podwyższone koszty uzyskania przychodów (50%) od wynagrodzenia za przeniesienie przez pracownika majątkowych praw autorskich do utworu, Monitor Podatkowy 2017 r.
17. Jezioro J., Sołtys B., Twórczość naukowa w ramach stosunku pracy a podatek dochodowy, Przegląd Podatkowy 1995 r.
18. Kalinowski M., Przedmiot podatku, Toruń 2013 r.
19. Koperkiewicz-Mordel K., Normatywne określenie przedmiotowego zakresu opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych w Polsce, [w:] Bogucka-Felczak M. (red.), Nowak T. (red.), Z teorii i praktyki prawa finansowego. Księga jubileuszowa dla Profesor Teresy Dębowskiej-Romanowskiej, Łódź 2014 r.
20. Koperkiewicz-Mordel K., Opodatkowanie dochodu, [w:] Nykiel W. (red.), Prawo podatkowe w Polsce. Podręcznik akademicki, Warszawa 2018 r.
    
21. Koperkiewicz-Mordel K., Podatek dochodowy od osób fizycznych, [w:] Sęk M. (red.), Prawo podatkowe. Podręcznik dla Podyplomowego Studium Prawa Podatkowego, tom 2, Łódź 2014 r.
22. Korzan, Obumieranie nauki a koszty uzyskania nauczycieli akademickich, Problemy Egzekucji Sądowej, nr 19,  1996 r.
    
23. Kukulski Z., Rodzaje podatków, [w:] Nykiel W. (red.), Wilk M. (red.), Zagadnienia ogólne prawa podatkowego, Łódź 2014 r.
24. Kulicki J., Dowody w postępowaniu podatkowym, Biuro Analiz Sejmowych, nr 6,  2012 r.
25. Kulicki J., Strata w prawie daninowym, Lex/el.
26. Marciniuk J. (red.), Podatek dochodowy od osób fizycznych. Komentarz 2017, Legalis/el.
27. Mariański A., Koszty uzyskania przychodów, Prawo i Podatki, nr 11. 2007 r.
28. Modzelewski W., Bielawny J., Słomka M., Komentarz do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych 2017 r., Legalis/el.
29. Molenda-Detyna I., Zmiany w kosztach uzyskania przychodów twórców i ulgach obowiązujących w podatku dochodowym od osób fizycznych, Biuletyn Skarbowy, nr 1, 2013 r.
30. Nowak I., Ciężar dowodzenia w postępowaniu podatkowym – podstawowe problemy, [w:] Kucia-Guściora B. (red.), Münnich M. (red.), Zdunek A. (red.), Zieliński R. (red.), Stanowienie i stosowanie prawa podatkowego w Polsce. Ocena i kierunki zmian, Lublin 2016 r.
31. Nowak I., Glosa do wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 28 października 2016 r., II FSK 2412/14, Gdańskie Studia Prawnicze-Przegląd Orzecznictwa 2017 r.
32. Nowak I., Glosa do wyroku NSA z dnia 6 grudnia 2011 r., I FSK 250/11, Orzecznictwo Sądów Polskich 2013 r.
    
33. Nowak I., Opodatkowanie alimentów, [w:] Łukasiewicz J.M. (red.), Ramus I. (red.), Prawo alimentacyjne. Zagadnienia systemowe i proceduralne, tom I, Toruń 2015 r.
34. Nowak I., Zwolnienie dla osób najbliższych na podstawie art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn w świetle doktryny i orzecznictwa, Toruński Rocznik Podatkowy 2012/el.
35. Nykiel W., Koperkiewicz-Mordel K., Podatek dochodowy od osób fizycznych. Komentarz, Warszawa 2003 r.
36. Nykiel W., Mariański A., Strzelec D., Walińska E., Bojanowski W., Wencel A., Leksykon kosztów uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób prawnych z uwzględnieniem regulacji prawa bilansowego, Gdańsk 2007 r.
37. Nykiel W., Mariański A., Wilk M., Komentarz do art. 22 u.p.d.o.f., [w:] Nykiel W. (red.), Mariański A. (red.), Komentarz do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych 2015, Gdańsk 2015 r.
38. Nykiel W., Prawo do zapłaty podatku w wysokości wynikającej z przepisów prawa, Prawo i Podatki 2008 r.
39. Olesińska A., Polskie prawo podatkowe, Toruń 2012 r.
40. Orłowski J., Salamonowicz M., Dochody nauczycieli akademickich z praw do utworów pracowniczych i ich opodatkowanie, Studia Prawno-Ekonomiczne 2016, XCIX.
41. Orłowski J., Salamonowicz M., Koszty uzyskania przychodów z praw autorskich przez nauczycieli akademickich, Przegląd Podatkowy, nr 10, 2016 r.
    
42. Pomorski, Podatek dochodowy od osób fizycznych, [w:] Smoleń P. (red.), Wójtowicz W. (red.), Prawo podatkowe, Warszawa 2017,
43. Rogala B., Konsekwencje zatrudnienia nauczyciela akademickiego na podstawie umowy o dzieło w świetle prawa podatkowego i przepisów o ubezpieczeniach społecznych – artykuł dyskusyjny, Doradztwo Podatkowe-Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych 2015, nr 6,
44. Sieczek, Komentarz do art. 1 u.p.s.w., [w:] Sanetra W. (red.), Wierzbowski M. (red.), Prawo o szkolnictwie wyższym. Komentarz 2013, Lex/el.
45. Strzelec D., Dowody sprzeczne z prawem, Przegląd Podatkowy 2009, nr 1.
46. Wójtowicz W., Koszty uzyskania przychodów z tytułu wynagrodzeń, [w:] Brzeziński B., Głuchowski J., Kosikowski C,, Mastalski R., Księga pamiątkowa ku czci Profesora Apoloniusza Kosteckiego. Studia z dziedziny prawa podatkowego, Toruń 1988,
47. Wójtowicz W., Nowelizacja zasad uwzględniania w podatku dochodowym od osób fizycznych kosztów uzyskania przychodów z pracy twórczej, [w:] Kosikowski C. (red.), Prawo skarbowe i prawo finansowe. Szkoły i uczniowie. Księga dedykowana pamięci Profesora Jerzego Lubowickiego, Białystok 2013.
48. Wójtowicz W., Podatek dochodowy od osób fizycznych, [w:] Wójtowicz W. (red.), Zarys finansów publicznych i prawa finansowego, Warszawa 2011,
49. Zieliński R., Uproszczone formy opodatkowania dochodów osób fizycznych z działalności gospodarczej, Warszawa 2012,
50. Żbikowski, Glosa do wyroku NSA z dnia 12 marca 2010 r., II FSK 1791/2008, Palestra 2012, nr 1-2.

Key words:  tax  deductible  costs,  personal  income  tax,  academic  teacher,  contract  of employment, tax authority.