TORUŃSKI ROCZNIK PODATKOWY

Ireneusz Nowak

Evidence from the hearing of the party in a tax procedure – de lege lata and de lege ferenda remarks

 

Summary

 

Issues concerning the evidence from the hearing of the party on the basis of the tax procedure  are the subject-matter of the paper. In particular, the study argues that the tax authority is obliged to comprehensively assess the circumstances on the basis of an analysis of the entire evidence, where all evidence enjoys the same evidentiary effect. The paper closes with a conclusion according to which tax authorities, as the chair of tax proceedings, too rarely use the evidence from the hearing of the party in practice, treating it as auxiliary and secondary evidence, which is undoubtedly a contra legem action, since in the light of Article 180 of the Tax Ordinance Act everything that will contribute to the clarification of the case should be allowed.

 

References

 

1. Adamiak B., Borkowski J., Borszowski P., Mastalski R., Zubrzycki J., Ordynacja podatkowa. Komentarz, Wrocław 2017.
2. Adamiak B., Borkowski J., Postępowanie administracyjne i sądowoadministracyjne, Warszawa 2017.
3. Babiarz S., Dauter B., Gruszczyński B., Hauser R., Kabat A., Niezgódka-Medek M., Rudowski J., Ordynacja podatkowa. Komentarz 2017, Lex/el.
4. Borkowski J., Adamiak B., Kodeks postępowania administracyjnego. Komentarz 2017, Legalis/el.
5. Brzeziński B. (red.), Kalinowski M. (red.), Olesińska A. (red.), Ordynacja podatkowa. Komentarz praktyczny, Gdańsk 2017.
6. Brzeziński B., Jankowska M., Kalinowski M., Masternak M., Morawski W., Olesińska A., Ordynacja podatkowa. Zmiany od 1.1.2003 r., Monitor Podatkowy 2002, nr 12, bezpłatny dodatek.
7. Brzeziński B., Kalinowski M., Morawski W., Masternak M., Komentarz do Ordynacji podatkowej, Gdańsk 2003.
8. Brzeziński B., Morawski W., Zastępowanie zeznań strony jej wyjaśnieniami – przykład „obejścia prawa” przez organ podatkowy, Przegląd Podatkowy 2011, nr 5.
9. Brzeziński B., Prawo podatkowe. Zagadnienia teorii i praktyki, Toruń 2017.
10. Brzeziński B., Wykładnia prawa podatkowego, Gdańsk 2013.
11. Chróścielewski W., Tarno J.P., Dańczak P., Postępowanie administracyjne i postępowanie przed sądami administracyjnymi, Warszawa 2018.
12. Dowgier R., Wezwanie do złożenia wyjaśnień w trybie art. 155 Ordynacji podatkowej, Przegląd Podatków Lokalnych i Finansów Samorządowych 2010, nr 1.
13. Dzwonkowski H. (red.), Ordynacja podatkowa. Komentarz 2018, Legalis/el.
14. Dzwonkowski H. (red.), Prawo podatkowe, Warszawa 2010.
15. Dzwonkowski H., Huchla A., Kosikowski C., Ordynacja podatkowa. Komentarz 2003, Lex/el.
16. Etel L. (red.), Nowa Ordynacja podatkowa. Z prac Komisji Kodyfikacyjnej Ogólnego Prawa Podatkowego, Białystok 2017.
17. Etel L. (red.), Ordynacja podatkowa. Komentarz aktualizowany 2018, Lex/el.
18. Firkowski S., Piotrowski M., Przybylski M., Sadkowski Ł., Sołoniewicz K., Sroczyński M., Procedury podatkowe i administracyjne 2018 w jednostkach samorządu terytorialnego 2018, Legalis/el.
19. Glos J., Przesłuchanie lub wyjaśnienia podatnika, Prawo i Podatki 2008, nr 1.
20. Glumińska-Pawlic J., Jeszcze raz na temat dowodów w postępowaniu podatkowym, [w:] J. Glumińska-Pawlic (red.), Doradca podatkowy obrońcą praw podatnika, tom III, Katowice 2009.
21. Gomułowicz A. (red.), Małecki J., Podatki i prawo podatkowe, Warszawa 2010.
22. Hanusz A., Podstawa faktyczna rozstrzygnięcia podatkowego, Warszawa 2004.
23. Kmiecik Z.R., Zakres pełnomocnictwa w postępowaniu administracyjnym i sądowoadministracyjnym, Przegląd Sądowy 2007, nr 4.
24. Knysiak-Molczyk H. (red.), Kodeks postępowania administracyjnego. Komentarz 2015, Lex/el.
25. Knysiak-Molczyk H., Uprawnienia strony w postępowaniu administracyjnym, Kraków 2004.
26. Mariański A. (red.), Doradca podatkowy podczas kontroli skarbowej 2014, Lex/el.
27. Mariański A., Rozstrzyganie wątpliwości na korzyść podatnika. Zasada prawa podatkowego, Warszawa 2009.
28. Matusiakiewicz Ł., Przesłuchanie świadka i strony w systemie środków dowodowych w Ordynacji podatkowej, Biuletyn Skarbowy 2007 nr 6.
29. Mudrecki A., Rzetelny proces podatkowy, Warszawa 2015.
30. Nita A., Ciężar dowodzenia w prawie podatkowym, [w:] Ramus I. (red.), Obrót powszechny i gospodarczy. Problemy podatkowoprawne, Toruń 2014.
31. Nita A., Wymuszona współpraca podatnika w procesie wymiaru podatku, Państwo i Prawo 2013, nr 12.
32. Nowak I., Ciężar dowodzenia w postępowaniu podatkowym – podstawowe problemy, [w:] B. Kucia-Guściora (red.), M. Münnich (red.), A. Zdunek (red.), R. Zieliński (red.), Stanowienie i stosowanie prawa podatkowego w Polsce. Ocena i kierunki zmian, Lublin 2016.
33. Nowak I., Correct structure of a tax decision in the light of legal and tax security of the individual, [w:] Flaga-Gieruszyńska K. (red.), Cała-Wacinkiewicz E. (red.), Wacinkiewicz D. (red.), The safety of the individual and of the group in private and public law – a collection of studies, Gorzów Wielkopolski 2015.
34. Nowak I., Dokumenty urzędowe jako dowody w świetle procedury podatkowej, Przegląd Podatków Lokalnych i Finansów Samorządowych 2018, nr 2.
35. Nowak I., Istota i znaczenie wezwań w postępowaniu podatkowym, Przegląd Podatków Lokalnych i Finansów Samorządowych, w druku.
36. Nowak I., Oględziny jako bezpośredni środek dowodowy w postępowaniu podatkowym, Przegląd Podatków Lokalnych i Finansów Samorządowych 2018, nr 11.
37. Nowak I., Postępowanie administracyjne. Podręcznik akademicki z orzecznictwem, Kielce 2012.
38. Nowak I., Prawo podatkowe jako prawo publiczne w świetle jego odrębności jako gałęzi prawa – wybrane zagadnienia, [w:] Ruczkowski P. (red.), Prawo – społeczeństwo – jednostka. Człowiek – najlepsza inwestycja, Kielce 2010.
39. Nowak I., Status biegłego i jego opinii jako dowodu w jurysdykcyjnym postępowaniu podatkowym (cz. I), Przegląd Podatków Lokalnych i Finansów Samorządowych 2018, nr 4.
40. Nowak I., Wezwania w świetle instytucji pomocy prawnej pomiędzy organami administracji podatkowej, Kwartalnik Prawa Podatkowego 2018, nr 3, w druku.
41. Nowak I., Zasada prowadzenia postępowania podatkowego w sposób budzący zaufanie do organów podatkowych – teoria a orzecznictwo, Roczniki Naukowe Wyższej Szkoły Bankowej w Toruniu 2010, nr 9.
42. Nykiel W. (red.), Prawo podatkowe w Polsce. Podręcznik akademicki, Warszawa 2018.
43. Ofiarski, Ogólne prawo podatkowe. Zagadnienia materialnoprawne i proceduralne 2013, Lex/el.
44. Olszowy W., Decyzja podatkowa. Podejmowanie i kontrola, Warszawa 1997.
45. Pietrasz P., Wyjaśnienia strony a przesłuchanie strony w procedurze podatkowej, Monitor Podatkowy 2005, nr 5.
46. Przybysz, Kodeks postępowania administracyjnego. Komentarz 2017, Lex/el.
47. Rymaszewski M., Przesłuchanie strony w postępowaniu podatkowym, Toruński Rocznik Podatkowy 2013/el.
48. Sęk H., Pietrasz P., Zeznania, wyjaśnienia, oświadczenia jako dowód w postępowaniu podatkowym – wybrane zagadnienia na tle orzecznictwa sądów administracyjnych, [w:] Dowgier R. (red.), Ordynacja podatkowa. Dowody w postępowaniu podatkowym, Białystok 2013.
49. Smoleń P. (red.), Wójtowicz W. (red.), Burzec M., Duda-Hyz M., Gorgol A., Kucia-Guściora B., Münnich M., Pomorski P., Prawo podatkowe, Warszawa 2017.
50. Strzelec D., Dowody i postępowanie dowodowe w prawie podatkowym 2015, Lex/el.
51. Strzelec D., Naruszenia przepisów postępowania przez organy podatkowe, Warszawa 2009.
52. Strzelec D., Zeznania, wyjaśnienia, oświadczenia strony jako dowody w sprawach podatkowych, Prawo i Podatki 2012, nr 7.
53. Szymała M., Prawo do obrony a możliwość nałożenia kary porządkowej na stronę postępowania podatkowego, Państwo i Prawo 2017, nr 5.
54. Wróbel A., Jaśkowska M., Wilbrandt-Gotowicz M., Kodeks postępowania administracyjnego. Komentarz 2018, Lex/el.

 

Key words:  tax authority, tax proceedings, tax procedure, hearing of the party, evidence.